• 移英稅務︱去世前7年內送出的禮物都要計算遺產稅

  • 發布日期:2020-12-25 07:00

 

英國的稅局對稅民「無微不至」,因為對送禮和饋贈也有限制,以防止稅民為避開遺產稅而預先調走財富。在計算遺產稅時,英國便有7年的限制;人在英國,若計劃把資金送給同樣在英國的子女,當然也是有規有矩。英國倫敦的會計師行BKL 合夥人Geraint Jones 繼續為大家解答。

被訪者:會計師行BKL合夥人Geraint Jones

問:什麼是7年的限制?

答:全球的遺產稅制度,都傾向把禮物和遺產稅混合。不然的話,全部人也會在去世前,送出全部財產,便沒有遺產稅了。所以英國追溯7年,去世前7年內送出的禮物,會計算在內,並繳付遺產稅。某人去世後,遺產稅的表格就像是過去7年的損益表。你的收入、稅項、食物、假期、衣服及娛樂,所有項目的支出、餘下多少金錢、多少是你所送贈的,你應該能把項目計算好。

去世前7年內的饋贈要計稅,期間稅率按年期而有不同。去年前3年內的饋贈,稅率是40%,3年以上至7年期間﹐由32%至減至8%不等。換言之,7年以上的饋贈並不跌入遺產稅的稅網,不會被徵收遺產稅及不會被扣減遺產稅的免稅額。

舉例,一個單身人士在2018年某月去世,他的遺產稅免稅額是32.5萬英鎊,遺產價值50萬英鎊。不過,他在過世前6年半,把30萬英鎊送給自己的哥哥,過去前的4年半把5萬英鎊送給自己的妹妹。

首先,這名人士的遺產稅免稅額是32.5萬英鎊。因此,他先送給哥哥的30萬英鎊免稅。餘下的免稅額仍有2.5萬英鎊。於是,送給妹妹的5萬英鎊中,可使用餘下的2.5萬英鎊免稅額,另外的2.5萬英鎊則支付24%遺產稅,即6,000英鎊。

最後,上述單身人士留下50萬英鎊的遺產,全數按40%的稅率支付遺產稅,即20萬英鎊。

問:如何準備得更好?

答:若對「7年時鐘」的饋贈安排感到擔心,父親可把金錢送給母親,再由母親送給子女。一般假設下,妻子較丈夫稍為年輕,妻子亦一般較丈夫長壽,妻子可能較丈夫長壽5至10年,故「7年時鐘」在一個長壽5至10年的人身上進行。

另外,除夫妻之間的送禮和饋贈,英政府對送禮和饋贈也有限制。簡單而言,每人在一個財政年度中,向他人送贈的禮物或現金價值最多是3,000英鎊,這是獲豁免的送贈,不受上述7年的限制。這不失為已移居英國的香港家庭,每年向子女的銀行戶口存入金錢,以減輕日後遺產稅負擔的安排。我們的專家Geraint亦教路,還有一個方法。

問:還有什麼方法可以避開遺產稅?

答:有一個頗有趣的概念,是「從收入中的禮物」。基本上是指,可以把每年剩餘的收入送出,並不用繳付遺產稅。這要保證是每年持續的安排,沒有動用資本,沒有動用儲蓄。剩餘的收入是指年內沒有使用的收入。只要是一個持續的規律,便不用計算遺產稅,而目前並沒有上限。若幸運的你,每年賺取5,000萬英鎊,理論上可以把當中沒有使用的1,000萬英鎊,送給朋友及家人。我知道稅局留意這個做法,並指出做法不公義和應該如何作出改變,或會隨時作出改變。

Geraint提醒,把自己所謂「過多」的收入、按年逐步饋贈子女或他人這個做法,還有一個基本條件,就是饋贈者要有收入。假設妻子是家庭主婦並沒有工作,或沒有其他穩定收入的話,她便不能使用這個方法了。

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